Последствия если поставщик не отразил в декларации по ндс реализацию

Содержание
  1. Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки
  2. Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж
  3. Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура
  4. Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)
  5. Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС
  6. Если контрагент не отразил в декларации по ндс покупателя
  7. Поставщик не отразил счет-фактуру на реализацию
  8. Возмещение НДС: поставщик ликвидирован или не представляет данные при встречных проверках
  9. Организация находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, ежеквартально предоставляет декларацию по НДС
  10. Представить пояснения к нд по ндс
  11. Поставщик-контрагент не сдал декларацию по НДС
  12. Фнс выявила ошибки в каждой второй декларации по ндс
  13. Поставщик выдал счет-фактуру, но не отразил ее в своей книге продаж в составе декларации по НДС за 1 квартал 2015 г
  14. Как теперь исправлять ошибки в декларации по НДС
  15. Компания обязана уточнить декларацию, только если занизила налог
  16. Перед уточненкой надо доплатить налог вместе с пенями
  17. Уточненки за 2015 год надо сдать по новой форме
  18. Уточненки сдают в том же порядке, что и первичные декларации
  19. Перед сдачей уточненок следует оформить дополнительные листы
  20. В уточненках необходимо заполнить все разделы
  21. Какие разделы надо включить в уточненки по НДС
  22. Уточненку сдают без документов и пояснений
  23. Исправить надо не только декларацию, но и журнал
  24. Неверную уточненку надо еще раз скорректировать
  25. Жмите на желтую кнопку ниже: 
  26. Правила корректировки реализации и отражения в декларации по НДС
  27. Разрешенные случаи
  28. Кто может подать уточненку
  29. Актуальность представленных сведений
  30. Куда подается корректировка по НДС
  31. Правила заполнения
  32. Корректировка по НДС в сторону уменьшения и в сторону увеличения
  33. Когда заполняются дополнительные листы к книге покупок и продаж
  34. Возврат товара в декларации по ндс
  35. Возврат НДС: новые правила и советы экспертов
  36. Возврат НДС при импорте
  37. Возврат Товара Поставщику Декларация Ндс
  38. Возврат товаров: когда покупатель не платит НДС
  39. Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров, в стоимость которого включен НДС, поставщику
  40. Как правильно отразить в декларации НДС по возврату некачественного товара

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Последствия если поставщик не отразил в декларации по ндс реализацию

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам.

В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Если контрагент не отразил в декларации по ндс покупателя

Последствия если поставщик не отразил в декларации по ндс реализацию

Исправление данных бухгалтерского и налогового учета В шапке документа в поле «от» указывается дата исправления допущенной ошибки, т.е. 27.10.2015 г. После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи (рис.

2): · по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 — на стоимость оказанной рекламной услуги с НДС; · по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 — на сумму начисленного НДС.

Соответствующая запись о стоимости оказанной рекламной услуги вносится также в регистр «Реализация услуг» (рис.

3). В регистр «НДС Продажи» вводится запись с видом движения «Приход» для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 18% (рис. 4). При этом в результате такого автоматического заполнения регистра будет внесена запись в книгу продаж за 4 квартал 2015 года.

Периодически запрашивайте выписки из ЕГРЮЛ.

Еще можете установить правило, что договоры выше определенной суммы руководители компаний подписывают в личном присутствии.

Однако все это не дает стопроцентной гарантии от претензий налоговых инспекторов. Если, по их мнению, поставщик — однодневка, то они скорее всего снимут вычеты по НДС.

Вот ваш основной аргумент — компания не виновата в том, что контрагент недобросовестно исполняет свои налоговые обязательства. Легко можно объяснить и несоответствие данных в обороте компании. Возможно, поставщик является агентом, действующим в интересах принципала.

Тогда он декларирует только свои вознаграждения. А все остальные суммы проходят за балансом.

Все свои предположения налоговики будут основывать на том, что контрагент обязательство перед вами не выполнил. А счета-фактуры и накладные сфальсифицированы. Отсюда единственный выход — предоставьте доказательства реальности сделки.

Поставщик не отразил счет-фактуру на реализацию

А именно, что продавец подал нулевую декларацию по НДС. Все выходные — в непонятках: всё заплатила и всё отчитала.

В понедельник созванивается с ФНСом. оттуда — кто Вам сказал, что не уплатили? — от Вас пришло уведомление. — А.а это компьютер глючит.

Он всем рассылает, если до 12 часов не пришли платежи. Отсюда: вопрос, а кто за потраченные нервы и выпитый литр валокардина ответственность на себя возьмет? Опять, запрещенный в некоторых странах и в России — ИГИЛ?

Возмещение НДС: поставщик ликвидирован или не представляет данные при встречных проверках

Необходимо обратить внимание на то, что если поставщик, выставивший счета-фактуры, не зарегистрирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, суды чаще всего отказывают в вычете.

Организация находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, ежеквартально предоставляет декларацию по НДС

Это следует из положений ст.

54.1 НК РФ и подтверждается судебной практикой. В случае принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности по данному эпизоду организация вправе обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.

166 НК РФ, на установленные ст.

171 НК РФ налоговые вычеты. Для применения налогоплательщиком вычета НДС по приобретенным на территории РФ товарам необходимо одновременное соблюдение требований, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст.

172 НК РФ: — товары предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС; — товары приняты к учету на основании правильно оформленных первичных документов; — имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (либо иные документы в случаях, предусмотренных п.п.

3, 6-8 ст. 171 НК РФ)

Представить пояснения к нд по ндс

Ответ зависит от вида расхождений: В дополнение к основному требованию НИ может прикрепить счета-фактуры с видом «Данные прошлых периодов (справочная информация)». На такие записи формировать ответ не нужно.

Ответ зависит от вида расхождений: В требовании нажмите «Сформировать ответ».

Поставщик-контрагент не сдал декларацию по НДС

  • соглашения с контрагентом;
  • товарных накладных;
  • выписки из ЕГРЮЛ по компании контрагента;
  • копии свидетельства о постановке его на налоговый учет;
  • копии регистрации контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • доверенности или другого документа, который уполномочивает заверять документы от лица поставщика, копии документа, удостоверяющего личность;

и действий, предпринятых ранее:

Если вы уже оказались в такой ситуации, подайте счета-фактуры, все документы и пояснения налоговому органу. Вас должны ознакомить с актом налоговой проверки и пригласить рассмотреть материалы. В случае, сумма спорного или снятого вычета будет больше 5 млн рублей, напишите заявление в полицию по факту налогового преступления.

Правила, которые вас обезопасят:

Фнс выявила ошибки в каждой второй декларации по ндс

Специалисты УФНС посетовали на значительное количество расхождений при сопоставлении сведений из декларации по НДС контрагентов и перечислили шесть основных ошибок, которые допускают плательщики при формировании отчетности по НДС. В УФНС также напоминают, что по всем видам ошибок формируются требования о представлении пояснений.

За непредставление пояснений плательщику НДС грозит штраф.

При этом налоговые органы призывают плательщиков НДС быть более внимательными при заполнении документов, своевременно исправлять ошибки и направлять необходимые пояснения.

Кроме того, сервис «1С:Сверка» обеспечивает автоматическую сверку счетов-фактур с поставщиками и покупателями в любое время – как в процессе ведения учета, так и перед отправкой декларации по НДС в налоговые органы.

Поставщик выдал счет-фактуру, но не отразил ее в своей книге продаж в составе декларации по НДС за 1 квартал 2015 г

.

Если документ рисованный, то придется убрать из книги покупок и доплатить налог в бюджет, а также пеню.

— Практика показывает, что расхождений может быть очень много. Чаще всего путаница возникает в номерах документов, датах, суммах, ИНН-КПП организаций.

По каждому расхождению придется представлять пояснения, а это огромная нагрузка на бухгалтерию. — Отказ вычете НДС. По результатам камеральной проверки налоговый орган может принять решение об отказе в вычете НДС.

Если у Вас еще остались вопросы, Вы можете обратиться в нашу компанию за консультацией: Объединенная Консалтинговая Группа.

Источник: http://credit-helper.ru/esli-kontragent-ne-otrazil-v-deklaracii-po-nds-pokupatelja-25741/

Как теперь исправлять ошибки в декларации по НДС

Последствия если поставщик не отразил в декларации по ндс реализацию

По опыту коллег, отчитаться без ошибок за предыдущие кварталы смогли немногие. Поэтому компании вносили исправления в книги продаж и покупок и подавали «уточненки». Новую декларацию по НДС надо уточнять по особым правилам, и у коллег возникла с этим масса вопросов. Ответы на них в этой статье.

Две отчетные кампании по НДС показали, что при сдаче новой отчетности не все прошло гладко. И компании вынуждены были сдавать уточненки. Мелкие недочеты в декларации можно не исправлять, если сумма налога не меняется. Но при ошибках, из-за которых занижен налог, без уточненной декларации не обойтись. Мы выделили девять правил, которых стоит придерживаться.

Компания обязана уточнить декларацию, только если занизила налог

Исправить ошибки в отчетности надо, если они привели к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Например, поставщик забыл включить отгрузку в книге продаж, неверно посчитал НДС или покупатель завысил вычеты (заявил раньше времени и т. п.). Если же ошибка не приводит к занижению базы или суммы налога, то компания сама решает, уточнять декларацию или нет.

Правда, в некоторых случаях имеет смысл сдать уточненки, чтобы было меньше вопросов и к поставщику, и к покупателю. Например, если поставщик записал неверный ИНН покупателя, не заполнил раздел 7, сумма налога не сходится в разных разделах отчетности — 2-м и 9-м и др. (см. также материал здесь).

Ситуации, когда надо и не надо подавать уточненку, мы показали в шпаргалке.

Перед уточненкой надо доплатить налог вместе с пенями

Перед подачей уточненки с доплатой нужно заплатить разницу в сумме НДС и пени, иначе возможен штраф за занижение налога — 20 процентов от заниженной суммы (ст. 81, 122 НК РФ). С НДС здесь возникает путаница. Налог платят частями ежемесячно.

Например, к сентябрю компания заплатит 2/3 налога за июль и август. Не ясно, какую часть доплаты надо внести до подачи уточненки. Официальных разъяснений на этот счет нет.

Мы считаем, что можно внести только 2/3 доплаты, поскольку лишь эти суммы просрочены и только по ним требуется посчитать пени.

Есть еще одна неясность: по какой день считать пени. Из приказа ФНС следует, что пени надо рассчитать по день, предшествующий платежу (приказ ФНС России от 18.01.12 № ЯК-7-1/9@). Но на практике некоторые инспекторы считают пени по день оплаты включительно.

Правда, если ошибиться на несколько рублей, это некритично. А вот если совсем не заплатить налог и пени по уточненке, инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ. И судьи признают штраф законным (определение ВС РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611).

Уточненки за 2015 год надо сдать по новой форме

Уточненную декларацию необходимо составлять по формам, действовавшим в периодах, за которые компания вносит исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Например, если компания исправляет ошибки за период до 2015 года, декларацию надо представить на старом бланке (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). А если за первый или второй квартал 2015 года, то по новой форме (утв.

 приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Если выбрать не тот бланк, то инспекция вправе отказать в приеме корректировки.

Уточненки сдают в том же порядке, что и первичные декларации

Компании, которые сейчас отчитываются по НДС через интернет, все уточненные расчеты также сдают в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем новое правило действует и за старые периоды.

Даже если компания раньше была вправе отчитаться на бумаге (численность менее 100 человек), уточненки за старые периоды надо также сдавать в электронном виде (письма ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@, от 20.03.15 3 ГД-4-3/4440@).

Иначе уточненная декларация будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). И ее нужно будет подать заново, по электронке.

Правда, если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, уточненную декларацию можно представить на бумаге. Например, сдать декларацию на бумаге вправе компании на упрощенке, которые платят только агентский НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Перед сдачей уточненок следует оформить дополнительные листы

После сдачи отчетности все исправления в книгу покупок и продаж вносят только через дополнительные листы (постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Из этих листов исправленные сведения попадут в приложения 1 к разделам 8 и 9 (п. 46, 48 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/558@).

Например, чтобы заявить дополнительные вычеты, потребуется зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок, а затем перенести данные в приложение 1 к разделу 8.

Если компания составила несколько дополнительных листов, но еще не успела уточнить декларацию, то в приложение 1 к разделу 8 или 9 надо перенести данные из всех листов сразу.

В уточненках необходимо заполнить все разделы

В уточненную декларацию надо включить все разделы, которые компания ранее сдала, с учетом изменений. Это следует из абзаца 3 пункта 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14№ ММВ-7-3/558@. Но есть особенности при заполнении разделов 8–9.

Дублировать в разделах 8 и 9 ранее заявленные вычеты и реализацию не требуется. Поэтому разделы 8 и 9 в уточненке по НДС необходимо заполнить с признаком 1 в строке 001, остальные строки в них останутся пустыми.

Измененные данные (например, новую отгрузку и вычеты) компания выгружает в приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 декларации. При этом в строке 001 надо поставить признак 0.

Конкретный порядок корректировки зависит от того, кто исправляет отчетность — поставщик или покупатель, а также от того, какие сведения компания уточняет. Какие разделы заполнять в уточненках, мы показали в таблице.

Какие разделы надо включить в уточненки по НДС

СитуацияКак разделы заполнять1–78Приложение 1к разделу 89Приложение 1к разделу 9
Продавец доплачивает налог+(признак 1)(признак 1)(признак 0)
Покупатель увеличивает или уменьшает вычет+(признак 1)(признак 0)(признак 1)
Компания одновременно меняет базу и вычеты+(признак 1)(признак 0)(признак 1)(признак 0)

Уточненку сдают без документов и пояснений

Инспекторы должны принять уточненку без сопроводительного письма и других документов.

Первичку, счета-фактуры и иные документы инспекторы вправе требовать лишь в нескольких случаях — если компания подает уточненку с возмещением НДС, уточняет декларацию через два года после срока сдачи первичной отчетности либо в новой отчетности есть расхождения с декларацией контрагента (п. 8, 8.

1, 8.3 ст. 88 НК РФ). Пояснения инспекторы вправе требовать также лишь при ошибках и противоречиях (п. 3 ст. 88 НК РФ). Составить пояснения можно по форме, рекомендуемой ФНС. Образец есть в «УНП» № 24, 2015.

Исправить надо не только декларацию, но и журнал

Компании, которые не платят НДС, но получают или составляют счета-фактуры как посредники, сдают в инспекцию журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Если в журнале ошибки, то их тоже следует исправить.

Например, если посредник ошибся при регистрации счета-фактуры, неверную запись надо внести в журнал еще раз, но с минусом. А следом за ней вписать верные данные. В приказах ФНС прямо не сказано, как сдать в инспекцию уточненный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Как считают опрошенные нами налоговики, достаточно направить исправленный экземпляр в инспекцию через интернет.

Если же посредник одновременно является налогоплательщиком НДС, то данные о счетах-фактурах он отражает в разделах 10–11 декларации. В этом случае проблем не возникает.

Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию необходимо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно записать признак актуальности 0.

Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию по НДС раздел 11. В строке 001 этого раздела нужно записать значение 0.

Неверную уточненку надо еще раз скорректировать

Аннулировать или отозвать ошибочно поданную уточненную декларацию не получится. Если компания нашла ошибку в уточненном расчете, исправить неточность надо новой уточненкой. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 01.02.11 № 03-02-08/6.

Но в декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8 и одно к разделу 9. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов.

В строке 001 этих приложений необходимо записать признак актуальности 0, так как сведения изменились.

Надо уточнить декларацию:

  • поставщик занизил налог (забыл составить счет-фактуру на отгрузку или предоплату, неверно отразил ставку НДС в счете-фактуреи т. п.);
  • покупатель завысил вычет (дважды внес счет-фактуру в декларацию, зарегистрировал документ с ошибками и т. п.).

Декларацию уточнять не обязательно, но можно:

  • компания перепутала коды видов операций (например, вместо 01 записала 02);
  • покупатель поставил в декларации неверный номер счета-фактуры, таможенной декларации и т. п.
  • поставщик написал придуманный ИНН покупателя «физика» или ИНН иностранного контрагента;
  • компания округлила на несколько копеек показатели в разделе 8 или 9.

Источник «УНП»

Жмите на желтую кнопку ниже: 

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!

Источник: http://spb-balt-synd.ru/archives/8959

Правила корректировки реализации и отражения в декларации по НДС

Последствия если поставщик не отразил в декларации по ндс реализацию

В ходе реализации продукции юридическое лицо нередко сталкивается с потребностью внесения изменений в налоговые накладные. Отображение новых данных возникает в результате различных причин. Независимо от этого необходимо скорректировать отражение реализации в декларации.

Законодательство допускает исправление данных с последующим отражением в ситуации, когда из-за различных обстоятельств была занижена сумма налога. Для выполнения налоговых обязательств в полном объеме нужна уточненная декларация.

Разрешенные случаи

Налоговый Кодекс РФ предоставляет возможность заполнения уточненной декларации по НДС в следующих случаях:

  • изменении стоимости товара в связи с обнаружением дефекта или брака уже после закрытия периода реализации;
  • подаче декларации позднее установленного законом срока;
  • внесении ошибочных данных в предыдущей декларации;
  • предоставлении дополнительных услуг согласно новой договоренности;
  • реализации товара со скидкой или на льготных условиях.

Кто может подать уточненку

Уточненку по НДС имеет право подавать бухгалтерия предприятия как со стороны покупателя, так и продавца. Так как в процессе реализации участвуют обе стороны. Внесение любых изменений осуществляется в двухстороннем порядке.

В ситуации, когда уточненная декларация подается после указанного законом срока для подачи отчетности, но до перечисления налога, то пеня не начисляется.

Наказание не применяется и в случае если изменения вносятся после оплаты налога. Но при условии перечисления недостающей суммы, включая начисленную пеню, до момента обнаружения ошибки сотрудниками налоговой службы.

Актуальность представленных сведений

Признак актуальности ранее предоставленных сведений указывается только при наличии ошибки в декларации. Налогоплательщик получает уведомление из налоговой службы с требованием исправить недостоверные данные. Для внесения изменений, используют уточненную декларацию, которую обязаны в течение 5 дней предоставить в налоговое отделение.

Если налогоплательщик не согласен корректировать данные, то по истечении указанного срока, подает соответствующее пояснение.

В декларации по НДС находят 3 графу и в разделах 8 и 9 заполняют строку 001. В ситуации, когда раздел 8 или 9 ранее не заполнялся или при внесении ошибочных данных, в строке ставят значение «0». Оно обозначает неактуальность ранее предоставленных сведений. При подаче в налоговую обязательно прикрепляют листы книги покупок и продаж.

При отсутствии необходимости в исправлении ставят «1». Информация, поданная в первый раз считается актуальной и не нуждается в корректировке.

Куда подается корректировка по НДС

Корректировка по НДС подается в отделение налоговой службы, где предприятие состоит на учете. Желательно предоставить декларацию в том же периоде, в котором обнаружена допущенная ошибка. Дополнительно прикрепляется письмо с указанием причин, которые привели к необходимости внесения изменений.

Корректировка подается в электронном виде. Цифры в уточненке в обязательном порядке совпадают с данными, указанными в приложениях.

Правила заполнения

При обнаружении ошибочно внесенных данных в результате налоговой проверки нет необходимости заполнять уточненку. В других ситуациях порядок заполнения регламентируется Налоговым кодексом.

В уточненную декларацию включаются все данные первичной декларации. Но при этом учитываются все изменения. По сути, уточненка — это та же первичная декларация, но со скорректированной информацией. Основным признаком отличия выступает значение признака актуальности ранее предоставленных сведений. Соответственно вносятся изменения в приложения к разделам 8 и 9.

Номер корректировки в декларации необходим для различия с первичной декларацией. Ставится на титульной странице. Первой декларации присваивается номер 0.

При составлении уточненки указывается порядковый номер 1. Номер корректировки зависит от количества поданных ранее уточненных деклараций за один и тот же период.

Например, для повторного внесения изменений по тому же налогу ставится номер 2.

Корректировка по НДС в сторону уменьшения и в сторону увеличения

В ситуации изменения стоимости товара, объема, количества предоставленных услуг выставленный документ теряет свою силу. Для фиксации новых данных используют корректирующий счет-фактуру.

Оформляется как для продавца, так и для покупателя. Указывают первоначальные данные и исправленный вариант. Суммы налога до и после исправления фиксируются отдельными пунктами. Все изменения осуществляются в двустороннем порядке после согласования.

Допускается оформление сводного счета на разные позиции, указанные в других документам при изменении количества или цены в одинаковом соотношении.

Соответственно корректируются и бухгалтерские операции при помощи учета. При увеличении суммы поставщик дополнительными проводками фиксирует начисляемый НДС. Покупатель зеркально отображает налог, принимаемый к вычету.

При корректировке в сторону уменьшения подавать уточненку не обязательно. Так как налогоплательщик уплатил в бюджет налог в большей сумме, чем нужно. Для возвращения части переплаты подается уточненка с подтверждающими документами.

Отображается в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:

  1. Для продавца вносятся исправления по фиксации разницы между первоначальной и измененной стоимости реализации. Соответственно принимается к вычету НДС. В книге продаж операция не указывается
  2. Для покупателя уменьшается сумма выплаты поставщику за оказанные услуги. Операция указывается в книге продаж для восстановления ранее принятой к вычету суммы налога.

Правом на получения вычета можно воспользоваться в трехлетний период со дня оформления счета.

Когда заполняются дополнительные листы к книге покупок и продаж

До подачи уточненной декларации исправляют данные в книге покупок. Запрещается корректировать информацию в самой книге, если закрыт налоговый период. В такой ситуации необходимо использовать дополнительные листы.

В листе указывают следующее:

  • порядковый номер;
  • полное и сокращенное название предприятия согласно уставной документации;
  • статус и номер налогоплательщика;
  • отчетный период, в котором допущена ошибка;
  • регистрируются ранее пропущенные бухгалтерские операции;
  • для исправления ошибочных данных дублируют предыдущую запись с отрицательным знаком;
  • дату заполнения.

При ведении книги в программе 1С дополнительные листы заполняют в текущем периоде. Программа показывает их уже в последующем. Для формирования данных вносят новые записи в саму книгу, учитывая счета-фактуры за текущий период. И соответственно исправляют нужный реестр.

Все поля должны быть заполнены без исключений. В противном случае дополнительный лист не будет проведен. Допускается использование нескольких листов.

Подробнее об уточненной декларации смотрите ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/korrektirovka-realizacii-i-otrazheniya.html

Возврат товара в декларации по ндс

Последствия если поставщик не отразил в декларации по ндс реализацию

То есть расхождений в показателе выручки не возникает — при первичной отгрузке сумма выручки от реализации отражается и в декларации по налогу на прибыль, и в декларации по НДС (строка 010-020 раздела 3 декларации по НДС – см.

Как составить и сдать декларацию по НДС ). А по факту возврата в декларации по налогу на прибыль отражается расход в виде стоимости возвращенного товара (см.

Рекомендация), в декларации по НДС отражается вычет НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем.

Если право собственности на товар к покупателю не переходило – он не был поставлен или принят, то и налоговых последствий нет.

Возврат НДС: новые правила и советы экспертов

Не стал исключением в этой тенденции и 2015 год. Множество поправок и нововведений было принято, массу налогов это затронуло, были введены даже новые сборы. Разумеется, правительство не могло обойти своим вниманием НДС.

Причина в том, что сборы от этого налога составляют до 27 процентов всего бюджета страны. А нарушений, особенно затрагивающих возврат НДС, не становится меньше.

Рассмотрим подробно, что же принёс нам 2015 год в плане сбора, отчётности и возмещения налога на добавленную стоимость.

Итак, изменения затронули и форму сдачи отчётности, и порядок, по которому осуществляется возврат суммы НДС.

Возврат НДС при импорте

Также необходимо отметить, что возврат НДС при импорте товаров требует соблюдение ряда условий, в частности, точного соответствия фактических данных о компании данным, указанным в платежных документах.

Снижение уплачиваемых сумм налога происходит сразу же в момент подачи декларации в результате применения вычетов, что позволяет не уплачивать текущие налоговые платежи до истечения следующего отчетного периода.

Ориентировочный период времени, обеспечивающий возмещение на расчетный счет НДС (либо его зачет), составляет 3- 3,5 месяца с момента представления в ИФНС РФ декларации и необходимого пакета документов.

товаров осуществляется по решению ФТС РФ, которое должно быть принято не позднее 1 месяца со дня подачи заявления и представления всех необходимых документов.

1.

По истечении какого-то времени покупатель возвращает эти товары (полностью всю партию или только часть) поставщику.

Если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (спецификации) по качеству, комплектации, цвету, размеру и т.п. то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что поставщик не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара.

https://www.youtube.com/watch?v=b_ZN9aliQSs

Если же у покупателя никаких претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с поставщиком просто потому что не смог его реализовать, то такой возврат, по сути, является обратной реализацией.

Возврат Товара Поставщику Декларация Ндс

Воспользовавшись бесплатной онлайн консультацией у юриста Москвы, вы получите ответы на такие вопросы, как правильно провести возврат товара поставщику, декларация НДС — как она должна быть оформлена, в чём сложности возврата НДС и т.д.

В процедуре возврата товара поставщику, с условием отзыва декларации НДС, главную роль играет вопрос признания факта покупки свершившейся. Поставщику необходимо оформить счёт-фактура и обратную накладную, на основании которых в дальнейшем возможна обратная реализация полученной продукции.

Возврат товаров: когда покупатель не платит НДС

Право продавца на вычет не зависит от того, является ли покупатель, принявший товар на учет, плательщиком НДС или нет. Продавцу нужно лишь провести в учете корректировку в связи с возвратом. При этом с момента возврата не должно пройти более одного года (2). По какой причине возвращают товар, также не имеет значения.

По общему правилу, если контрагент является плательщиком НДС, трудностей с принятием НДС к вычету у фирмы не возникает.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров, в стоимость которого включен НДС, поставщику

д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этом случае:

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК РФ ).

Так как договор купли-продажи в части возвращенных товаров считается несостоявшимся, покупателю нужно сделать соответствующие корректировки в бухучете.

Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС.

Как правильно отразить в декларации НДС по возврату некачественного товара

Точно также нужно сделать и со счёт-фактурой.

Источник: http://black-lev.ru/vozvrat-tovara-v-deklaracii-po-nds-31228/

Права человека
Добавить комментарий