Порядок заполнения декларации налога на имущество строка 270

Содержание
  1. Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год: образец, порядок заполнения
  2. Кто должен отчитаться по налогу на имущество организации
  3. Место предоставления декларации по земельному налогу
  4. Срок и способ сдачи декларации
  5. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации
  6. Заполняем титульный лист декларация по налогу на имущество организации
  7. Раздел 1 декларации по налогу на имущество организации
  8. Раздел 2 декларации по налогу на имущество организации
  9. Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организации
  10. Раздел 3 декларации по налогу на имущество организации
  11. Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество организации
  12. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
  13. Актуальный состав НД в части налога на имущество:
  14. Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2017 год
  15. Как заполняются коды, используемые в декларации:
  16. Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год
  17. Отчетность по налогу на имущество 2014
  18. Замена кодов ОКАТО кодами ОКТМО
  19. Новая строка для отражения остаточной стоимости
  20. Обновлен раздел 3
  21. Расчет за I квартал 2014 года
  22. Строка 210 декларации по налогу на имущество
  23. Состав документа
  24. Периодичность и срок сдачи
  25. В чьи обязанности входит сдача документа?
  26. База налогообложения
  27. Общие правила заполнения
  28. Декларация по налогу на имущество за 2014 год: порядок заполнения
  29. Уточните, сколько знаков должно быть в вашем коде ОКТМО
  30. Подсчитайте остаточную стоимость основных средств на 31 декабря
  31. Проверьте, не переплачиваете ли вы налог
  32. Заполняйте раздел 3, если платите налог по кадастровой стоимости
  33. Определите, сколько деклараций заполнять и куда их сдавать

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год: образец, порядок заполнения

Порядок заполнения декларации налога на имущество строка 270

Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Причем резидентство собственника имущества не важно. Иными словами, если иностранная организация имеет на территории России имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.

В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. Причем общество признается плательщиком независимо от того, используется ли льгота и (или) освобождение по имуществу или нет.

А вот если организация применяет УСН или ЕНВД, то она признается плательщиком только в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость.

Кто должен отчитаться по налогу на имущество организации

Отчитываться по налогу на имущество организации должны все налогоплательщики.

Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода — календарного года. В течение же года организации подают расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта не обязаны отчитываться по налогу на имущество организации вообще.

Кстати, если у организации нет основных средств, например, активы арендованные, то отчитываться по налогу не нужно. Ведь хозяйствующий субъект в этом случае не является плательщиком налога.

Место предоставления декларации по земельному налогу

Порядок предоставления декларации по налогу на имущество организации зависит от многих факторов: вида имущества (движимое, недвижимое), наличия обособленного подразделения, от определении балансодержателя.

Например, если движимое имущество находится на балансе головной организации, но используется подразделением без отдельного баланса, то декларация сдается по местонахождению самой организации (головной организации).

А если, например, организация имеет объект, база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то декларация подается по месту фактического нахождения объекта недвижимости.

Автор статьи настоятельно рекомендует ознакомиться читателю со статьями 383, 384, 385 НК РФ.

Срок и способ сдачи декларации

Отчитаться по налогу на имущество организации по итогам года не позднее 30 марта следующего налогового периода. Например, декларацию за 2017 год необходимо подать до 30 марта 2018 (включительно).

Досрочное предоставление декларации возможно, но лишь в том случае, если в текущем периоде организация ликвидирует, спишет или продаст все основное средства.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать контролерам:

  • в бумажном виде;
  • по электронным каналам связи. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то сдавать декларацию следует только в электронном виде. Этот же способ сдачи применяют крупнейшие налогоплательщики.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на имущество организации [и других отчетностей] воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации

Декларация по налогу на имущество организации состоит из титульного листа и четырех разделов.

Заполняем титульный лист декларация по налогу на имущество организации

В шапке указывается ИНН и КПП. КПП следует уделить особое внимание в случае, если объекты налогообложения есть по месту нахождению подразделения с отдельным балансом или организация отчитывается по удаленным объектам недвижимости. В этих случаях указывается именно тот КПП, куда организация предоставляет декларации.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1–», «2–» и далее.

В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Если декларация предоставляется в целом за год, то следует указать код «34» — Календарный год.

В поле «Отчетный год» следует указать год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по ссылке.

Коды для заполнения строки «По месту нахождения (учета)» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Например, если декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «214».

Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.

Раздел 1 декларации по налогу на имущество организации

По строке 010 раздела 1 указывается код ОКТМО.

По строке 020 — КБК по налогу на имущество: 182 1 06 02010 02 1000 110 — по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения; 182 1 06 02020 02 1000 110 — по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения.

По строке 030 необходимо указать сумму налога на имущество организации. Если налог получился к уменьшению, то заполоняется строка 040.

Раздел 2 декларации по налогу на имущество организации

В Разделе 2 декларации по налогу на имущество показан расчет налога, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость активов.

Здесь указывается код вида имущества, в отношении которого он заполняется. Эти коды установлены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строкам 020—140 заполняются графы 3 и 4. Здесь указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период (графа 3) и стоимость льготируемого имущества (графа 4).

По строке 141 необходимо указать остаточную стоимость недвижимости на конец года.

По строке 150 следует указать среднегодовую стоимость имущества. Для этого суммируются данные строк 020—140 из графы 3. Полученный показатель делится на 13.

Для льготы установлены свои коды по приложению № 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020-140.

По строке с кодом 190 указывается налоговая база.

Важный момент. По строке 270 следует отразить стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1—7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно.

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организации

Раздел 2.1 декларации заполняется по объектам недвижимости, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость.

По строкам 010—050 указывается вся необходимая информация об объекте.

Так, по строке 010 указывается кадастровый номер. А по строке 020 условный номер объекта (при наличии) из ЕГРН.

По строке 030 следует указать инвентарный номер объекта, если строки 010 и 020 не заполнены.

По строке 040 следует указать код объекта по ОКОФ. А по строке 050 следует указать остаточную стоимость объекта по состоянию на 31 декабря налогового периода.

По каждому объекту заполоняется отдельный блок раздела 2.1

Раздел 3 декларации по налогу на имущество организации

Это раздел заполняется по объектам, база для которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Например, это российские и иностранные организации, у которых нет представительств на территории России, в отношении объектов недвижимости.

Кстати, для каждого объекта заполняется отдельный раздел 3.

По строке 001 указывается код вида имущества. Эти коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

По строке 010 указывается ОКТМО. Далее указываются кадастровые номера объектов недвижимости (строка 014 — здания или сооружения, строка 015 — отдельные помещения).

По строке 020 следует указать кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года. По строке 025 указывается стоимость, которая налогом может не облагаться.

Строку 030 заполняют тогда, когда объект находится в общей собственности. А по строке 035 указывается доля кадастровой стоимости, которая приходится на площадь помещения.

По строке 040 указывается льгота.

Особенности заполнения строки 050 прописаны в порядке Заполнения декларации. Эта строка заполоняется, если объект недвижимости находится:

  • на территории нескольких регионов;
  • и на землях субъекта, и в территориальном море РФ, на ее континентальном шельфе или в российской исключительной экономической зоне.

База по объекту указывается по строке 060.

После того как заполнены все необходимые сведения для определения налоговой базы, в раздел 3 вносятся сведения о применяемой ставке налога на имущество.

Если объект выбывает или поступает в организацию в течение налогового периода, то заполняются данные сроки 090. Тут указывается количество полных месяцев владения объектов в течение налогового периода (12 месяцев). Для определения полного количества месяцев владения рекомендуется использовать норму пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Годовой налог на имущество с недвижимости следует указать по строке 100.

Авансы указываются по строке 110.

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество организации

Если общество не вовремя сдает декларацию по налогу на имущество организации, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, по заявлению проверяющих суд может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 руб. за каждую несвоевременно сданную декларацию.

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф на общество и заблокировать расчетный счет.

Размер штрафа — 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма — 1000 руб., а максимальная — не более 30 процентов от суммы налога.

Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.

Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по налогу на имущество в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание — статья 119.1 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://delovoymir.biz/deklaraciya-po-nalogu-na-imuschestvo-organizaciy-za-2017-god-obrazec-poryadok-zapolneniya.html

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации налога на имущество строка 270

Актуальная налоговая декларация по налогу на имущество, равно как и авансовый расчет, обновлены.

Отчитываться в ИФНС на новых бланках в обязательном порядке нужно уже с отчетности за 2017 год, но можно применять скорректированные бланки расчетов и ранее – при представлении данных за отчетные периоды.

При этом старый Приказ № ММВ-7-11/895 от 24.11.11 г. в 2018 г. окончательно прекратит свое действие.

Срок подачи отчета не изменился и утвержден в п. 3 стат. 386 НК. За год подать сведения об облагаемых имущественным налогом объектах требуется до 30 марта 2018 г.

Орган представления – ИФНС по месту учета юрлица, его ОП (при наличии в подразделениях отдельного баланса и соответствующих активов), адресу фактического нахождения ОС, облагающихся налогом по особым правилам.

Чтобы заполнение НД (налоговой декларации) осуществлялось по регламенту, для начала следует ознакомиться с составом обновленного документа.

Налог на имущество – декларация 2017

Актуальный состав НД в части налога на имущество:

  • Титульный лист – здесь отображаются регистрационные данные на налогоплательщика, сведения о расчетном периоде, корректировках, реорганизации или ликвидации, контактных данных. Отдельно указывается, кто именно подает отчет.
  • Раздел 1 – здесь приводятся данные о суммах к оплате фискальных платежей в бюджет или к уменьшению по итогам года. В соответствующих строках указываются КБК и коды ОКТМО для определения территории уплаты/уменьшения налога. Если у юрлица несколько объектов в разных территориях, расчеты следует выполнять отдельно по каждой.
  • Раздел 2 – в этом основном разделе производится расчет налогооблагаемой базы и величины налога. Среднегодовая стоимость ОС приводится по месяцам с выделением сумм льготируемого и облагаемого налогом имущества. При расчете окончательной суммы платежей к уплате или уменьшению учитываются авансы, начисленные налогоплательщиком в течение года (по итогам отчетных периодов).
  • Раздел 2.1 – новый раздел формируется юрлицами, рассчитывающими платежи по среднегодовой стоимости.
  • Раздел 3 – этот раздел формируется теми юрлицами, которые используют в расчетах налога данные кадастровой стоимости.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2017 год

Правила по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество содержатся в Приложении № 3 к Приказу ММВ-7-21/271@. Детализированные требования разбиты по соответствующим подразделам и описывают регламент формирования следующих страниц:

  • Титульника формы.
  • Разд. 1.
  • Разд. 2.
  • Разд. 2.1.
  • Разд. 3.

Общие нормы внесения данных в декларацию по налогу на имущество организаций заключаются в том, что все цифровые значения приводятся только в полных рублях, без копеек. Для округления используются математические принципы. Допускается составление документа на компьютере (шрифт в 16-18 п., типа Courier New) или «на бумаге».

В последнем случае используются черные, фиолетовые либо синие чернила (шрифт печатный заглавный). Заполняемые страницы подлежат сквозной нумерации, первым нумеруется титульник «001», далее прочие листы. Запрещена двухсторонняя печать бланка и применение корректоров.

Все показатели отражаются в соответствующих полях слева направо, оставшиеся ячейки прочеркиваются.

Как выполняется кодировка значений? Некоторые показатели, к примеру, периоды сдачи отчета, виды реорганизации предприятия, налоговые льготы и т.д. отражаются в декларации путем кодирования. Все необходимые значения приведены в приложениях к Порядку заполнения отчетной декларации. Разберемся в кодировке подробнее.

Как заполняются коды, используемые в декларации:

Виды кодировкиЗначенияНормативное приложение
По периодам сдачи34 – для года (календарного);50 – для обозначения последнего налогового периода в случае проведения реорганизации (ликвидации) компании№ 1 к Порядку
По видам реорганизации или ликвидации субъекта1 – для преобразования;2 – для слияния;3 – для разделения;5 – для присоединения;6 – для совместного разделения и присоединения;0 – для полной ликвидации субъекта№ 2 к Порядку
По месту подачи сведений, связанных с декларированием имущественного объекта (объектов)213 – для крупнейших налогоплательщиков подача выполняется по месту учета;214 – для обычных российских организаций подача выполняется по адресу нахождения;215 – для правопреемников подача выполняется по адресу нахождения;216 – для правопреемников, отнесенных к крупнейшим плательщикам налога, подача выполняется по месту учета;221 – для ОП с отдельным балансом подача выполняется по месту учета;245 – для инпредставительств подача выполняется по адресу фактической деятельности;281 – для объектов недвижимости, по которым действует особый регламент расчета налога, подача выполняется по адресу нахождения№ 3 К Порядку
По формату предоставления отчетности01 – если документ сдается в бумажном виде через Почту РФ;02 – если бумажный документ сдается лично;03 – если бумажный документ сдается лично с предоставлением флешки;04 – если документ сдается через ТКС;05 – для других способов сдачи;08 – если бумажный документ сдается через Почту РФ с вложением флешки;09/10 – если бумажный документ сдается лично/через Почту РФ с применением штрих-кодов.№ 4 к Порядку
По видам имущественных объектов, попадающих под налогообложение01 – для имущества ЕСГ, кроме относимого к кодам 10, 08;04 – для объектов, находящихся в собственности российского предприятия, но расположенных фактически на зарубежных территориях и облагаемых налогом согласно законодательству иностранного государства;05 – для объектов резидентов ОЭЗ в Калининградской обл., образованных в результате инвестиционного проекта по Закону № 16-ФЗ от 10.01.06 г.;09 – для объектов ж/д путей общего использования, а также их частей-сооружений;10 – для магистральных трубопроводов, энерголиний, а также их частей-сооружений;12 – для объектов инпредприятия, облагаемых по кадастровой стоимости, кроме кодов 13, 11;13 – для жилых объектов, которые не учитываются как ОС в общеустановленном порядке на балансе и т.д.Полный перечень размещен в Приложении № 5№ 5 к Порядку
По видам применяемых налоговых льгот2010222 – для религиозных структур;С 2010223 по 2010225 – для организаций, в уставнике которых участвуют ОООИ;2010226 – для фармкомпаний;2010333 – для госнаучных центров и т.д.Полный перечень размещен в Приложении № 6№ 6 к Порядку

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

При формировании годовой формы, образец декларации размещен в конце статьи, необходимо соблюдать очередность составления листов. В начале данные вносятся в разд. 2, где осуществляется расчет фискального платежа.

При этом предварительно определяется среднегодовая стоимость путем указания сведений (на основании бухучета субъекта) в стр. 020-140, по стр. 141 выделяются недвижимые объекты.

Если у компании имеются льготируемые объекты, их приводят отдельно в кол. 4.

Затем по строке 150 производится расчет стоимости (среднегодовой) путем деления суммы, полученной по стр. 020-140 на число 13. Аналогично производится расчет показателя стр. 170 при наличии данных по кол. 4.

Полученная налогооблагаемая база вносится в стр. 190. Строка 180 формируется только в отношении имущества с кодом 02.

Строка 210 в декларации по налогу на имущество заполняется согласно принятой в регионе РФ тарифной ставки для конкретного вида имущественных объектов.

Чтобы учесть начисленные в установленные отчетные периоды авансы, заполняется строка 230. А в строку 270 декларации по налогу на имущество вносится стоимость (остаточная) по всем учтенным на балансе ОС, кроме необлагаемых. После того, как разд. 2 полностью сформирован, можно переходить к составлению разд. 1.

При этом, чтобы вычислить значение стр. 030, необходимо из стр. 220 разд. 2 вычесть авансы по стр. 230 (точный регламент описан в п. 4.2 Порядка). В рассматриваемом случае разд. 3 декларации не заполняется, а в разд. 2.1 вносятся данные при наличии недвижимых объектов и исчислении налога из среднегодовой стоимости.

Титульный лист формируется последним. Здесь приводятся регистрационные данные компании. А также указываются контактные сведения и общее число заполненных страниц. Достоверность информации подтверждает подпись руководителя компании, наличие печати более не требуется.

Налоговая декларация по налогу на имущество (бланки)

Налоговая декларация по налогу на имущество (образец заполнения)

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/zapolnenie-deklaracii-po-nalogu-na-im.html

Отчетность по налогу на имущество 2014

Порядок заполнения декларации налога на имущество строка 270

Форма декларации по налогу на имущество, а также форма расчета по авансовому платежу по налогу утверждены приказом ФНС России от24 ноября 2011г. №ММВ-7-11/895.

Изменения в форму декларации и Порядок ее заполнения, а также в форму расчета и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от5 ноября 2013г. №ММВ-7-11/478@. В декларации три основных изменения.

Замена кодов ОКАТО кодами ОКТМО

Во-первых, в новой форме надо отражать код по ОКТМО.

С 2014 года вместо ОКАТО действует новый классификатор муниципальных образований. В связи с этим в годовой декларации по налогу на имущество теперь необходимо писать новые коды – коды ОКТМО. Ячейки для них есть во всех трех разделах обновленной формы (строки с кодом 010).

Чтобы выяснить, какой ОКТМО соответствует старому ОКАТО, можно воспользоваться сводной таблицей, которую подготовил Минфин России. Она есть на сайте Минфина в разделе «Официальная информация» от 13 декабря 2013 года. Можно уточнить данный код в своей налоговой инспекции.

Максимальное количество знаков в ОКТМО – одиннадцать. Но может быть восемь знаков. 8-значные ОКТМО в классификаторе соответствуют муниципальным образованиям.

А 11-значные ОКТМО – населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона. Но согласно порядку заполнения декларации, в ней надо заполнять коды муниципальных образований. То есть 8-значные.

Поэтому в свободных ячейках справа от кода надо поставить прочерки. Например, «68701000 – – –».

Новая строка для отражения остаточной стоимости

В новой форме декларации в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» появилась новая строка 270. В ней надо отразить остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Сразу появляется вопрос: должна ли эта стоимость совпадать с другими данными в декларации? Так, в строке 140 тоже надо отражать остаточную стоимость на 31 декабря.

Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270 не совпадают. В первой надо взять стоимость только облагаемого имущества. А в строке 270 остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций.

А также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагаемое налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Например:

  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (если это имущество используется ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка);
  • имущество, признаваемое объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения.

В строке 141 надо заполнить остаточную стоимость недвижимого имущества на 31 декабря. Но с прошлого года движимое имущество не облагается налогом.

Примечание. Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при заполнении годовой декларации может возникнуть еще один вопрос: должна ли строка 141 совпадать со строкой 140, где также отражается остаточная стоимость облагаемого налогом имущества?

Эти строки могут совпадать, но не всегда. Налогом не облагается только движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года. А те объекты, которые находились на балансе до этой даты, по-прежнему не освобождены от налога. Поэтому по строке 140 учреждение отразит и сведения о движимом имуществе, принятом на учет до 1 января 2013 года, и о недвижимом.

Если движимого имущества, облагаемого налогом, у учреждения нет, а есть только недвижимость, то строка 140 будет совпадать со строкой 141.

На практике не всегда легко определить, каким является имущество – движимым или недвижимым. Особенно когда в учреждении некоторые объекты являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д.

По мнению Минфина России, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация относятся к движимому имуществу, так как могут быть легко демонтируемыми без вреда для их назначения. Об этом сказано в письмах от4октября 2013г. №03-05-05-01/41301, от11 апреля 2013г. №03-05-05-01/11960.

А поэтому, если такие активы приняты к учету в 2013 году, с них не надо платить налог.

Обновлен раздел 3

В декларации по налогу на имущество раздел 3 теперь совершенно новый. Он называется «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Дело в том, что с 1 января 2014 года в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ. К ним относятся следующие виды недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения таких объектов;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, если:

  • такие организации не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • эти объекты не относятся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Поэтому заполнять раздел 3 учреждения будут лишь начиная с годовой отчетности за 2014 год, и то, если у них есть на балансе административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания.

Расчет за I квартал 2014 года

С 2014 года региональные власти вправе установить для собственников административно-деловой и торговой недвижимости правила расчета налога исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому в форме расчета по налогу на имущество так же, как и в декларации, раздел 3 совершенно новый.

В нем необходимо будет рассчитать налог по каждому объекту, для которого действуют новые правила. В данном разделе потребуется указать кадастровый номер помещения и его кадастровую стоимость. Кроме того, будет отдельная строка для не облагаемой налогом кадастровой стоимости. То есть для налогового вычета.

Но прежде чем поменять правила расчета налога, региональные власти должны утвердить результаты кадастровой оценки недвижимости, а также перечень объектов, подпадающих под изменения. На сегодняшний день это сделали лишь несколько регионов. Например, Москва и Санкт-Петербург.

В расчете по авансовым платежам также появилась новая строка 210. В ней стоимость основных средств (облагаемого имущества и движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года) надо отразить на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Пример. Учреждение считает авансовые платежи по старым правилам, так как в регионе не введен расчет налога на имущество из кадастровой стоимости.

Законодательным актом субъекта РФ предусмотрены начисление и уплата авансовых платежей, ставка налога установлена в размере 2,2 процента.

Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за I квартал 2014 года по данным бухучета учреждения. Остаточная стоимость основных средств за I квартал 2014 года составила:

  • на 1 января 2014 года – 126 000 руб.;
  • на 1 февраля 2014 года – 158 000 руб.;
  • на 1 марта 2014 года – 205 000 руб.;
  • на 1 апреля 2014 года – 237 000 руб.

Определим среднюю стоимость имущества:

(126 000 руб. + 158 000 руб. + 205 000 руб. + 237 000 руб.) : 4 = 181 500 руб.

Сумма авансового платежа за I квартал 2014 года равна:

(181 500 руб. x 2,2%) : 4 = 998 руб.

На балансе учреждения есть также движимое имущество, которое принято к учету в декабре 2014 года. Его стоимость – 100 000 руб. Налогом на имущество оно не облагается, но его остаточную стоимость на 1 апреля необходимо добавить к остаточной стоимости облагаемого имущества и отразить по строке 210.

Поэтому по строке 050 надо отразить остаточную стоимость 237 000 руб., а по строке 210 – 337 000 руб. (237 000 + 100 000).

Февраль 2014 г.

Налоговая отчетность, Налог на имущество

Источник: http://www.pnalog.ru/material/otchetnost-nalog-na-imuschestvo-2013-2014-god

Строка 210 декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации налога на имущество строка 270

На протяжении года многие плательщики имущественного налога формируют и направляют расчет по авансовым платежкам, но только тогда, когда это предусмотрено региональными нормативными актами.

Но по завершении налогового тогда все юридические лица, выступающие, как налогоплательщики обязаны направить в фискальный орган отчетность по начисленному и уплаченному имущественному налогу – это декларация.

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает размер базы налогообложения для исчисления налогового обязательства. О том, как правильно заполнить документ, и что включить в состав налогооблагаемой базы расскажем в нашей редакции.

Состав документа

Документ с расчетом имущественного налога состоит из нескольких обязательных разделов.

Таблица. Состав документа.

РазделОписание
Титульный листСодержит информацию о юр. лице, плательщике имущественного обязательства.
Раздел 1Раздел содержит расчет исчисленное имущественное обязательство, подлежащее возмещению в Казну.
Раздел 2Отражает исчисление размера базы по всей собственности организации, обязующейся производить перечисление налога.
Раздел 2.1Декларация налога на имущество 2017, бланк документа отражает сведения о недвижимой собственности компаний, обязательство по которым вычисляется согласно средней стоимости за год.
Раздел 3В данном разделе отражается расчет обязательства по недвижимой собственности согласно стоимости по кадастру.

Декларация по налогу на имущество

Периодичность и срок сдачи

Документ сдается в фискальную службу по результатам года, но в некоторых случаях периодичность представления устанавливается как квартал.

Сразу нужно отметить, что, несмотря на периодичность составления налоговой документации, данные отражаются нарастающим результатом с начала года.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество по результатам 2017 года читатели смогут найти ниже.

Квартальная периодичность составления расчета имущественного обязательства устанавливается в двух ситуациях:

  • если это обстоятельство регламентировано региональными законодательными актами;
  • если имущественное обязательство рассчитывается по кадастровой стоимости (ст. 379 НК РФ).

По результатам квартала в фискальную службу плательщиками направляется бланк расчета по авансовым платежкам, бланк документа утвержден Приказом ИФНС № ММВ-7-11/895. А по результатам года налогоплательщики обязаны направить инспекторам декларацию.

Нужно отметить, что Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271 предлагается новая форма документа.

Новая декларация по налогу на имущество, скачать бланк можно ниже, действует уже в 2017 году, поэтому по результатам года плательщики обязаны отчитаться уже по новому образцу.

В соответствии со статьей 386 НК РФ устанавливаются сроки сдачи фискальной отчетности. Так, декларацию необходимо представить инспекторам не позже 30 числа месяца, что следует за отчетным кварталом.

Если налоговый расчет подается по результатам года, то этот срок продлен на 2 месяцев, таким образом, декларация налога на имущество 2017, бланк которой представлен у нас на сайте, должна быть сдана до 30 марта 2018 года. При этом следует руководствоваться статьей 6.

1 НК РФ, где оговаривается необходимость переноса граничной даты сдачи, если она выпадает на нерабочий день. Граничная дата сдачи будет следующий за нерабочими сутками день.

В чьи обязанности входит сдача документа?

Обязанность отчитаться перед инспекторами фискальной службы путем подачи декларации возлагается на юридических лиц, имеющих в собственности имущество, признаваемое предметом базы для исчисления имущественного налога. Заполнение декларации по налогу на имущество требует от налогоплательщиков четкого понимания того, какая именно собственность признается объектом, формирующая базу для исчисления имущественного обязательства.

Если у компании на учете не числятся ОС (основные средства), то документ с нулевым расчетом не сдается, так как юр. лицо не является налогоплательщиком. Но, как устанавливает Порядок заполнения декларации по налогу на имущество, в контролирующие органы сдается документ с нулевым показателями в таких ситуациях:

  • если юридическое лицо имеет в своем владении имущество, остаточная цена которого равняется «0» (то есть амортизация начислена в полном объеме);
  • на учете состоят объекты ОС, подлежащие льготному налогообложению по ставке 0%.

База налогообложения

Всем налогоплательщикам имущественного налога перед тем, как заполнить декларацию по налогу на имущество стоит ознакомиться с главой 30 НК РФ, а именно статьей 375, где содержится перечень объектов, подлежащих налогообложению.

Так, предметом налогообложения имущественного налога признается движимая и недвижимая собственность, числящаяся на балансе организаций, как ОС. Подлежит исчислению налога также и жилая собственность, которая не стоит на бух. учете, как ОС.

Список объектов, кадастровую или остаточную стоимость которых отражает декларация по налогу на имущество, бланк документа можно найти у нас на сайте, исключаются:

  • собственность, входящая в 1 и 2 группу по амортизации;
  • объекты ОС, поставленные на учет после 2013 года, кроме тех, что были учтены по балансу в результате ликвидации, реорганизации или передачи между взаимосвязанными компаниями.

Согласно фискальных актов заполнение декларации по налогу на имущество 2017 года происходит без включения в состав базы для исчисления обязательства следующих объектов:

  • участки земли и природопользовательские объекты;
  • собственность, относящаяся к культурному наследию РФ;
  • собственность, находящаяся на балансе федеральных структур, используемая в целях обороны, гарантии безопасности, охраны правопорядка.

Согласно налоговому законодательству существует перечень объектов, подлежащих льготному налогообложению, полный их перечень приведен в статье 381. Но, в соответствии с Порядком, декларация налога на имущество 2017, образец заполнения которой приведен ниже, отражает их стоимость во втором Разделе строки 270.

Общие правила заполнения

Как к любой другой фискальной документации к рассматриваемому документу применяются определенные запросы. Правила заполнения декларации по налогу на имущество утверждены Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271.

Согласно правилам налогоплательщики при формировании отчетной формы должны придерживаться такой инструкции:

  1. Следить за обновлением бланка фискальной отчетности.
  2. Суммовые значения учитываются в рублях без копеек (применяется правило округления).
  3. Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество от руки необходимо производить только черными или синими чернилами.
  4. При заполнении документа от руки все показатели следует указывать крупными и четкими знаками.
  5. В пустых ячейках документа проставляются прочерки.
  6. При формировании отчетности руководствоваться утвержденным Порядком составления фискального документа.
  7. Не разрешается использование корректирующих средств и исправлений.
  8. Представленный образец декларации по налогу на имущество 2017 дает указания для заполнения строк с любыми показателями слева на право, начиная с первой ячейки.
  9. При формировании отчета в электронном варианте числовые показатели прописываются по правому краю и равняются по последней ячейке.
  10. Электронный вариант отчета допускает отсутствие незаполненных ячеек, то есть без проставления в них прочерков.
  11. Как показывает пример заполнения декларации по налогу на имущество, для заполнения полей применяется шрифт Courier New, высотой 16 или 18 пунктов.

В Приложении 3 Приказа № ММВ-7-21/271 приводится построчное описание заполнения фискального документа, ознакомившись с которым налогоплательщики смогут избежать возможных ошибок при отражении данных. Например, стр.

210 декларации по налогу на имущество отражает ставку налогообложения. Для каждой отдельной группы объектов предусмотрены соответствующие ставки, их предельный размер утвержден НК РФ в статье 380.

Они могут изменяться, если это закреплено региональными законодательными актами, но не выше установленного размера.

Чтобы избежать ошибок при составлении фискальной отчетности налогоплательщикам следует ознакомиться с Порядком, утвержденным Приказом № ММВ-7-21/271.

Декларация по налогу на имущество (бланки)

Декларация по налогу на имущество (образец заполнения)

Источник: https://LawCount.ru/nalog/zapolnenie-deklaratsii-po-nalogu-na-imushhestvo/

Декларация по налогу на имущество за 2014 год: порядок заполнения

Порядок заполнения декларации налога на имущество строка 270

Источник: журнал «Главбух»

Не позднее 30 марта вам предстоит отчитаться по налогу на имущество за 2014 год. Декларация по налогу на имущество за 2014 год заполняется по форме, утв. приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).

Заполнять декларацию надо лишь в том случае, если у вас на балансе в 2014 году была недвижимость а также движимые объекты, введенные в эксплуатацию до 1 января 2013 года. О том, как заполнить форму декларации и с каких объектов платить налог за 2014 год, мы подробно вам расскажем в данной статье.

Уточните, сколько знаков должно быть в вашем коде ОКТМО

Ячейки для ОКТМО есть во всех трех разделах формы (строки с кодом 010). Чтобы выяснить, какой ОКТМО вам отражать, воспользуйтесь сводной таблицей из информации Минфина России от 13 декабря 2013 года.

Максимальное количество знаков в ОКТМО — одиннадцать. Но вам, скорее всего, понадобится отражать восьмизначный код. Поясним. Классификатор состоит из восьми томов. По количеству федеральных округов. В каждом томе два раздела.

В первом восьмизначные ОКТМО — они соответствуют муниципальным образованиям округа.

А во втором разделе классификатора одиннадцатизначные ОКТМО, которые соответствуют населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона.

Какой ОКТМО вписывать в отчетность: состоящий из восьми или одиннадцати символов? Это зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам (п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о том, как в вашем регионе распределяют налог на имущество, можно из регионального законодательства.

На практике возможно три варианта. Налог на имущество может поступать:

  • полностью в региональный бюджет;
  • частично или полностью попадать в муниципальные образования;
  • распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.

В первых двух случаях, когда бюджеты отдельных поселений налог не получают, в годовой отчетности надо указывать ОКТМО, состоящий из восьми знаков. Тогда заполняйте ячейки «Код по ОКТМО», начиная слева.

В последних пустых ячейках ставьте прочерки. И только если региональные власти приняли решение, что часть налога зачисляется в бюджеты поселений, входящих в состав муниципалитета, надо указывать одиннадцатизначный ОКТМО.

То есть более детализированный код.

Например, с 2014 года в Московской области налог на имущество организаций полностью попадает в региональный бюджет (Закон Московской области от 29 октября 2012 г. № 160/2012-ОЗ). Значит, в Подмосковье нужно ставить восьмизначный код.

Подсчитайте остаточную стоимость основных средств на 31 декабря

Определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2.

По строке 270 надо отразить остаточную стоимость всех основных средств на 31 декабря 2014 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций.

Не надо учитывать здесь только объекты, которые были до 2015 года перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).

Обратите внимание, что данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия.

При этом остаточную стоимость облагаемого имущества вашей компании на 31 декабря налогового периода вы по-прежнему укажете отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270 и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года.

Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца надо показать в графе 3 строк 020–130 раздела 2.

Проверьте, не переплачиваете ли вы налог

С движимого имущества которое введено в эксплуатацию в 2013 году или позже, платить налог на имущество не надо (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Однако на практике не всегда легко определить, каким является имущество — движимым или недвижимым.

Особенно когда у вас есть объекты, которые являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. Кроме того, у бухгалтерии компании могут возникнуть сомнения по поводу того, надо ли платить налог, скажем, с арендованных объектов недвижимости.

По всем этим спорным вопросам чиновники выпускали несколько разъяснений. Самые важные выводы из официальных писем Минфина России мы обобщили в таблице ниже.

С каких основных средств надо платить налог на имущество

Имущество

Когда надо платить налог на имущество

Разъяснение чиновников

Недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга

Надо платить налог, если недвижимость находится у вас на балансе

Письмо Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-05-05-01/53340

Движимое имущество, сданное или полученное в аренду по договору лизинга

Надо платить налог, если движимое имущество находится у вас на балансе и введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года

Движимое имущество, полученное в результате реорганизации

Надо платить налог, только если передаточный акт (разделительный баланс) датирован до 1 января 2013 года

Письма Минфина России от 13 ноября 2013 г. № 03-05-05-01/48376 и от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723

Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация

Надо платить налог, только если имущество введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года

Письма Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301, от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960

Заполняйте раздел 3, если платите налог по кадастровой стоимости

Декларация по налогу на имущество за 2014 год содержит раздел 3. Его надо заполнить компаниям, у которых есть недвижимость, облагаемая в прошлом году по кадастровой стоимости. Такой способ уплаты налог в 2014 году был введен только в четырех регионах: Москве Подмосковье, ,Амурской и Кемеровской области Раздел 3 надо заполнять по каждому объекту, облагаемому по кадастровой стоимости.

А вот с 2015 года гораздо больше регионов ввели уплату налога по кадастровой стоимости. Поэтому в декларации за 2015 год раздел 3 будут заполнять многие предприятия.

Определите, сколько деклараций заполнять и куда их сдавать

По общему правилу сдавать декларацию необходимо по местонахождению компании, обособленных подразделений на отдельном балансе и недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Это означает, что если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации в таком случае укажете ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.

Декларации надо также сдавать по местонахождению обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы, если на этих балансах есть облагаемое налогом имущество (например, недвижимость). В этом случае отчет надо сдать в ту инспекцию, где данное подразделение зарегистрировано. В налоговой декларации укажите ОКТМО местности, где находится подразделение.

Отдельные отчеты надо сдавать по местонахождению недвижимости, которая располагается не там, где находятся головной офис и подразделения, выделенные на отдельные балансы. Тогда в отчете отразите ОКТМО той местности, где находится недвижимость компании.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44909-deklaraciya-po-nalogu-na-imuschestvo-za-2014-god-poryadok-zapolneniya.html

Права человека
Добавить комментарий