Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Обособленное подразделение без выделенного баланса и расчетного счета

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения (ОП), и фирма превращается в корпорацию.

ОП – это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации. ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся.

Филиал отличается от представительства наличием действующей в нем производственной, торговой (любой предпринимательской) деятельности, прописанной в Уставе корпорации. По сути филиал, находясь за пределами территории главной компании, реализует часть ее функций.

Законодательством не утвержден конкретный перечень необходимых мер для создания ОП и признания его таковым.

При создании ОП учредитель разрабатывает и утверждает структуру корпорации, в которой прописан порядок работы ОП и его функции в составе корпорации.

По решению учредителя или совета директоров принимается решение о необходимости открытия расчетного счета и организации обособленных балансов для работы ОП. Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с.

ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами.

ОП не обязательно находится в другом городе.

Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик.

Имея ОП, главный офис находится в постоянной с ними взаимосвязи в сфере исчисления налогов и взносов, наличие ОП меняет порядок уплаты налогов и предоставления отчетности.

Если есть обособленное подразделение куда платить налоги? Рассмотрим основные аспекты. Чем отличается учет налоговый и бухгалтерский, которые ведет обособленное подразделение? Отчетность куда сдавать? В 2018 г. какие налоги предприятиям куда платить, если у них открыты ОП?

Налоговый учет ОП

Представительства и филиалы не признаются независимыми юрлицами, они выполняют функции корпорации по уплате налоговых и прочих платежей в государственный бюджет по месту нахождения и предоставляют отчётность в государственные органы в том объеме, который определен законодательством и политикой корпорации.

ОП создается для работы, поэтому предполагается оформление сотрудников, которые выполняют служебные обязанности по заданию головного офиса.

Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП требуется встать на учет в Пенсионном фонде и ФСС. ОП самостоятельно оплачивает взносы в ФСС и Пенсионный фонд за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается по ним по месту нахождения ОП.

Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату всех взносов, а также предоставление отчетности в ФСС и Пенсионный фонд исходит от центральной компании из главного офиса.

В какую налоговую нужно платить НДФЛ по обособленному подразделению?

Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП самостоятельно оплачивает НДФЛ за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается в ФНС по ним по месту нахождения ОП.

Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату НДФЛ, а также предоставление отчетности в ФНС производит основная компания или главный офис.

В случае, если сотрудник одновременно работает в нескольких ОП, на него составляется несколько справок.

Законодательством установлена выплата авансовых и основных сумм налогоплательщиком по адресу расположения. Значит, основная компания платит по месту нахождения налог на прибыль, куда платить налог ОП? Налоговые инспекторы однозначно отвечают: по месту регистрации каждого ОП.

Если несколько ОП находятся на одной территории, то налоги можно платить за группу ОП совместно.

Для этого выбирается ответственное ОП, через которую и будет проходить уплата налога на прибыль, в налоговую инспекцию по месту его регистрации подается письменное уведомление, а копия отправляется по месту учета центральной компании.

О решении объединить платеж сообщить надо и в те налоговые инспекции, через которые платежи по налогу на прибыль платить корпорация не будет.

Расчет величины налога на прибыль к уплате в отдельном ОП ведется в процентном соотношении, согласно долевого участия в прибыли главного офиса и каждого ОП.

ОП отчисляют налоговые платежи на прибыль в бюджет того субъекта РФ, в котором зарегистрирован и по факту находится, а главный офис – в федеральный бюджет по регистрации.

Единая декларация по налоговым отчислениям на прибыль с указанием суммы налога по каждому ОП предоставляется по месту ее регистрации из главного офиса корпорации с консолидированной информацией.

Налог на имущество и транспортные средства

В зависимости от факта, является ли рассматриваемое имущество недвижимостью, меняется адресат, куда платить налог на имущество по обособленному подразделению, и перечисляются налоговые вычеты по-разному. Транспортный налог обособленного подразделения (без баланса и расчетного счета в том числе) уплачивается по тому же правилу, что и налог на имущество.

По недвижимому имуществу налог начисляется и уплачивается по месту регистрации и нахождения этой недвижимости, независимо от того, на балансе центральной компании или ОП это имущество числится.

Куда платить налог по имуществу (КПП по обособленному подразделению в 2018 году присвоено, отличное от КПП центральной компании), если в налоговом органе по месту регистрации недвижимости не зарегистрирована ни сама основная фирма, ни одно из ее ОП? Составляется декларация по недвижимости в виде отдельного документа. Указанная декларация подается в налоговую инспекцию, на территории которой находится недвижимое имущество. По транспортному налогу декларация подается по месту его регистрации.

Если ОП уполномочено сдавать декларацию, то недвижимость на ее территории попадает в эту декларацию, если у ОП нет такой обязанности – декларацию с указанием этого недвижимого имущества подает основная организация.

Уплачивается налог на имущество по месту его фактического нахождения, независимо от того, на балансе ОП или центральной компании оно числится. Так же, как и транспортный налог.

Налог на все остальное имущество уплачивается в зависимости от того, на чьем балансе это имущество числится.

Если у ОП нет обособленного баланса, то имущество, кроме недвижимости, облагается налогом в центральной компании.

Итак, плательщиком налога на имущество являются налогоплательщики, имеющие материальные ценности, отнесенные к объектам налогообложения, отраженным на балансе. Соответственно, ОП с выделенным балансом начисляют и платят налог самостоятельно по месту нахождения подразделения.

Если корпорация имеет только единый баланс, то налог платится централизованно – по месту регистрации основой компании.

Независимо от наличия собственного баланса ОП происходит начисление и уплата налога на недвижимость и транспортного налога. Эти налоги подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или регистрации транспортного средства.

ОП не являются самостоятельным юридическими лицами. ОП отдельно по своей деятельности ведут книги продаж и книги покупок, затем передают их в главный офис для оформления единого регистра.

НДС уплачивается, согласно законодательству, в налоговых органах по месту учета налогоплательщика.

Поэтому уплачивать налог и подавать декларацию по НДС следует по месту регистрации главного офиса за всю корпорацию в целом, без разделения налога по ОП.

Политикой корпорации устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета в ОП.

Основная компания стремится обязать ОП вести самостоятельный бухгалтерский учет. В этом случае бухгалтер ОП будет самостоятельно отражать операции в книгах продаж и покупок, формировать отчетность и передавать ее в главный офис корпорации.

Бухгалтер ОП не обязан сдавать отчетность по бухгалтерии в налоговую инспекцию по месту регистрации ОП, поскольку компания обязана сдать общую бухгалтерскую отчетность по организации в целом с отражением объединенных показателей всех ОП.

Бухгалтерия главного офиса подготавливает и сдает в налоговую инспекцию по месту регистрации центральной компании сводные отчеты.

В случае, если корпорация занимается закупкой и сбытом продукции через ОП, то первичная документация выписывается бухгалтером ОП только от имени центральной компании (в скобках можно указать ОП), но при заполнении указывается личный КПП и в графе «Грузоотправитель» адрес ОП, осуществляющего отгрузку или закупку продукции.

ОП не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому счет-фактура тоже предоставляется от имени центральной компании, в реквизитах изменяется только КПП в зависимости от того, от какого из ОП компании ведется закупка или отгрузка продукции.

Что выгоднее открыть: филиал или представительство, если основная компания работает по УСН и куда платить налоги по обособленному подразделению в 2018 году?

Предприниматель, компания которого работает по УСН, имеет право открыть в качестве ОП исключительно представительство. Законодательство запрещает компаниям при УСН создавать филиалы, в противном случае организация рискует лишиться права применения УСН.

Представительство, в отличие от филиала, нельзя поставить на учет в другом налоговом органе, соответственно, платить налоги будет основная компания в налоговой инспекции, на территории которой она зарегистрирована.

Если компания совмещает ЕНВД и ОСНО, уплата взносов по обособленному подразделению производится по той же схеме, отличается только способ их расчета.

Предприниматели в целях получения большей прибыли осваивают рынки соседних городов, областей, регионов и открывают филиалы и представительства фирмы.

Законодательство РФ предусматривает для бизнесменов налоги различного значения: федеральные и региональные. Руководители компаний должны осуществлять платежи этих налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Ведь административный штраф 300-500 рублей за отчетность (куда платить вам подскажет мировой судья) не заставит себя ждать.

Мы рассмотрели только некоторые из случаев, когда у компании числится обособленное подразделение, как отчитываться и куда платить налоги.

Но государством разрешены и утверждены еще и местные налоги. К таким, например, относится торговый сбор. Пока единственным городом, который применяет этот налог, является Москва. В законе в том числе прописан порядок, куда платить торговый сбор по обособленному подразделению, который определяет осуществлять платежи ОП по месту их нахождения и регистрации.

Если вдруг бухгалтеры вашей организации отчитались по обособкам, а надо было по головной организации, посоветуйтесь с инспектором из налоговой, какая пояснительная записка поможет исправить ошибку, ведь ОП – это часть одной большой компании.

Виды обособленных подразделений: учет, налоги, касса

Любой здоровой организации свойственно расти. И часто случается, что ее интересы, как спрут, начинают распространяться и не другие территории.

И вот уже деятельность организации ведется в нескольких местах и в разных муниципальных образованиях. В таком случае у этой организации создаются подразделения вне места её нахождения.

Какой статус они получают, как вести учет и соблюдать кассовую дисциплину?

С точки зрения ГК РФ (ст. 55) выделяют следующие виды обособленных подразделений (ОП): представительство – оно представляет интересы организации и осуществляет их защиту, и филиал – он осуществляет все или часть функций организации, а также функции представительства.

Чтобы филиал и представительство вашей организации были признаны юридически, включите в Устав предприятия сведения об этих обособленных подразделениях.

Согласно НК РФ (ст. 11) считается обособленным всякое подразделение, находящееся территориально вне организации, если там оборудовано хотя бы одно стационарное (т.е. созданное на срок более одного месяца) рабочее место, безотносительно того, закреплено положение об этом подразделении в организационно-распорядительных документах предприятия или нет.

Рабочее место, согласно ТК РФ – это пространство, находящееся под контролем работодателя, где должен находиться или куда должен прибыть работник, в связи с его работой.Подробно о понятии рабочего места в письме МНС РФ от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912.

Следовательно, согласно гражданскому и налоговому законодательству, в вашей организации могут существовать как филиалы, представительства, так и обособленные подразделения, не являющиеся ни тем, ни другим.

Следовательно, согласно гражданскому и налоговому законодательству, в вашей организации могут существовать как филиалы, представительства, так и обособленные подразделения, не являющиеся ни тем, ни другим.

Постановка на налоговый учёт каждого ОП вашей организации, если оно не является представительством или филиалом, осуществляется по месту деятельности этого подразделения, постановка же на учёт филиала или представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ(ст. 83 НК).

Источник: http://amvtrade.ru/info/kompyyutery/obosoblennoe-podrazdelenie-bez-vydelennogo-balansa/

Налог на имущество обособленных подразделений без отдельного баланса

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению головного отделения (п. 3 ст. 382 НК РФ). В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто.

На практике отдельным балансом признается перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений. На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Такие разъяснения даны в пункте 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г.

№ 03-06-01-04/273 . Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно.

Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале (представительстве) и т.

д. Кроме того, организация должна платить налог на имущество по территориально отдаленным объектам недвижимости.

Письмо — ФНС России от N БС-4-11

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утв.

Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) (далее — Порядок) налоговая декларация представляется плательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы: Согласно пункту 1.

5 Порядка налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации, указанные в пункте 1.

2 Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговых декларациях, заполняемых

Вы используете неактуальную версию браузера!

В общем случае часть налога, направляемую в региональный бюджет, нужно перечислять по реквизитам налоговых инспекций как по месту нахождения головного отделения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения .

Если у организации в одном регионе (субъекте РФ) есть несколько обособленных подразделений (или головной офис и подразделение), то уплачивать налог на прибыль можно централизованно. Письменные уведомления об этом нужно подать не позже 31 декабря года, предшествующего году, в котором региональная часть налога на прибыль будет перечисляться таким способом .

Если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений перечислять налог на прибыль нужно: – часть налога, направляемую в федеральный бюджет, – по реквизитам налоговой инспекции по месту нахождения головного отделения организации; – часть налога, направляемую в региональный бюджет, – по реквизитам налоговых инспекций как по месту нахождения головного отделения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (а при централизованной уплате – ответственного обособленного подразделения) в сумме, распределенной между ними пропорционально доле прибыли, приходящейся на каждое из них .

Налогообложение обособленных подразделений

Поэтому налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений бухгалтерскую отчетность. Признание подразделения обособленным в целях налогообложения не зависит от полномочий, которыми оно наделено, от того, отражено или нет его создание в учредительных документах организации, а также утверждено или нет положение о филиале.

Необходимо лишь наличие следующих признаков:

  1. стационарное рабочее место, созданное на срок более одного месяца, а также ведение организацией деятельности через обособленное подразделение.
  2. территориальная обособленность от головной организации;

Налогоплательщиками НДС признаются организации (юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации) (п.

Сам момент создания обособленного подразделения определили высшие арбитры: это тот день, когда оборудованы стационарные рабочие места и подразделение начало работать (постановление Президиума ВАС РФ от 8 июля 2003г.

№ 2235/03). Налоговый кодекс понятие «рабочее место» не раскрывает.

Он только, ссылаясь на него, объясняет со своих позиций, что такое обособленное подразделение организации.

Это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. И указывает, на какой срок – более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Казалось бы, согласно этой формулировке таких мест должно быть несколько (больше одного).

Но это не так. Чтобы развеять имеющие место сомнения налоговики выпустили письмо от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912, которое так и называется

«О признании одного рабочего места обособленным подразделением»

.

Источник: http://iasmirnov.ru/nalog-na-imuschestvo-obosoblennyh-podrazdelenij-bez-otdelnogo-balansa-66485/

Налоги по обособленному подразделению — статья

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

– принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

– передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1608

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

К примеру, если выделенная часть компании не наделена собственным балансом, то основные направления регулирования остаются неизменными. В них определяется: В перечисленных пунктах отражается специфика работы обособленного отделения.

При осуществлении деятельности обособленным подразделением без отдельного баланса его полномочия и обязанности ограничены. Так, обычно в них не создается бухгалтерский отдел, подразделение не располагает собственными материальными и денежными средствами, урезана обязанность по уплате налогов. Остановимся на последнем подробнее.

Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов определение- это организации, которому соответствуют следующие требования:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. подразделения могут применять систему налогообложения УСН. Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Обособленное подразделение: отчетность

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты.

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например, 28 декабря.

И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018? В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2018. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца.

А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. Один из российских банков проанализировал причины, по которым в 2018 году чаще всего блокировались счета представителей малого бизнеса.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Какие отчеты сдает подразделение Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты.

Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Согласно главе 33 Трудового кодекса Российской Федерации, рабочее место — это место, где должен находиться работник или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое находится под обязательным контролем работодателя.

Поэтому если нет рабочих мест под контролем работодателя, то соответственно нет и обособленного подразделения, и поэтому налог на имущество предприятий должен уплачиваться по местонахождению недвижимого имущества юридического лица (месту государственной регистрации).

Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Источник: http://admpravokumskoe.ru/nalog-na-imuschestvo-obosoblennogo-podrazdelenija-bez-otdelnogo-balansa-87881/

Права человека
Добавить комментарий